销售与收款循环存在着什么关系呢银行呆账贷款签免还

2022年9月24日长沙债务纠纷律师 http://www.cqqqpcls.com/

　彭友信律师，长沙债务纠纷律师,现执业于湖南联合创业律师事务所，执业以来，坚持 “受人之托、忠人之事、敬业勤勉、诚实信用” 的服务宗旨，精益求精地承办每一项具体法律事务、每一个案件。独到的诉辩思维、娴熟的诉讼技巧、精湛的辩论技能和自如的法庭发挥以及对待工作兢兢业业、认真负责的工作态度赢得了广大当事人的高度赞许。

销售与收款循环存在着什么关系呢

摘要：2007年1月1日执行的中国注册会计师审计准则,体现了风险导向审计的要求,旨在实现与国际准则的趋同。其中,审计风险准则是整个审计准则体系的核心准则,重大错报风险是现代审计风险模型的重要构成要素,试分析销售与收款循环重大错报风险的识别和评估。

1;销售与收款循环常见的重大错报风险

故意虚构销售业务,以虚增收入和利润。2001年,银广夏就是通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段,虚构主营业务收入,虚构巨额利润7.45亿元。而为银广夏出具无保留意见的深圳中天勤事务所被吊销职业资格,其签字注册会计师刘家荣、徐林文被吊销注册会计师资格。

故意隐瞒销售收入,以少缴流转税和所得税。中电广通编制2005年年报时,对其因2003年确认收入而应收中国有线余款72,000,000元仍未入账,导致2005年年报少计应收账款72,000,000元,少计其他应付款72,000,000元。

信用政策不合理,盲目赊销,导致形成大量的应收账款甚至呆账。一些企业对客户信用评估不重视,为了占领市场盲目扩大客户源,为日后销售收款埋下了巨大的隐患。一些销售业务人员更是利用企业信用管理的漏洞,冒险向不该发货的“特殊客户”大量发货,导致企业出现巨额的坏账损失。

长期不与客户核对应收账款,导致应收账款记录不准,甚至出现舞弊行为。一些企业对建立客户访问和应收账款对账制度并未引起关注,导致记账错误出现,甚至其中有弄虚作假或舞弊行为。

应收账款长期挂账,资金被长期占用,甚至导致了大量的呆账、坏账。商品、劳务的赊销在扩大产品销售、增加产品销售收入的同时又形成了大量的应收账款,不少企业应收账款占总资产的比重居高不下,严重影响了资金周转,甚至产生大量的呆坏账。红光公司2003年销售额3亿多元,应收账款平均余额在1.4亿元,已经核销的坏死账累计2200万元,账面还有呆账2100万元,2年以上账龄的应收账款占总应收账款的16%。

通过关联方交易转移巨额亏损或是杜撰复杂交易确认非法收入。有的上市公司通过关联方交易将巨额亏损转移到不需审计的关联企业,从而隐瞒其真实的财务状况。有的上市公司则与其关联企业杜撰一些复杂交易,单从会计方法上看,其利润的确认过程完全合法,但它却永远不会实现。琼民源公司1996年度虚构了5.66亿元利润、虚编资本公积金6.57亿元就是通过关联交易取得的。

销售业务截止期混乱,收入被人为推迟或提前确认。“东方锅炉”在上市之前,就通过调整财务报表而虚增净利润1.23亿元,上市后,又在“利润截期”问题上大做手脚,将1996年度的销售收入1.76亿元和销售利润3800万元,调整至1997年度。1997年度又以同样的方法,将该年度的销售收入2.26亿元和销售利润4700万元转移到1998年,从而创造连续3年稳定盈利,净资产利润率增长平衡的假象。

2;了解销售与收款循环重大错报风险的途径

2.1岗位分工与授权批准

销售与收款业务是否建立了岗位制,确保不相容岗位相互分离、相互牵制,是否由销售部门主要负责处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策、催收贷款;发货部门主要负责审核销售发货单据是否齐全并办理发货的具体事宜;财务部门主要负责销售款项的结算和记录、监督管理货款的回收;是否建立了专门的信用管理部门负责制定单位信用政策,监督各部门信用政策执行情况。对销售与收款业务是否建立了授权批转制度,明确规定审批人员对销售与收款业务的授权批准方式、权限、程序、和相关控制措施,对于超过单位既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务,是否采用集体决策制度。同时要了解所有岗位是否都有明确的职责并且将不相容职务严格分离,对各岗位人员的胜任能力是否进行定期考核,并对重要岗位实行定期轮换制度。

2.2销售与发货控制

公司是否建立了客户信用管理,在选择客户时,是否充分了解和了解客户的信誉、财务状况等有关情况,以降低账款回收中的风险,对所有的赊销业务是否遵循规定的销售政策和信用政策。对销售业务流程的管理,是否按照销售谈判、合同审批、合同订立、组织销售、组织发货的过程来进行管理,在销售合同订立之前,是否指定专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判,并对销售谈判的全过程做出完整的书面记录;是否授权有关人员与主要客户签订销售合同,对金额较大的销售合同的订立是否征询了法律顾问的意见,销售部门是否是按照经批准的销售合同编制销售计划,想发货部门下达销售通知单,并将经批准的销售计划及时下达财务部门,由财务部门向客户开具销售发票,发货部门是否对销售发货单进行审核,严格按照销售通知单所列发货品种和规格、发货数量、发货时间、发货方式组织发货,并建立货物出库、发货等环节的岗位制,是否建立了销售退回管理制度,销售退回是否经过批准,退回的货物是否有验收部门验收和仓库部门清点后方可入库,财会部门是否对验收报告、退货接收报告一级退货方出具的退货凭证等进行审核后才办理相应的退款手续。

2.3销售收款控制

单位是否按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和《内部会计控制规范——货币资金》等规定,及时办理销售收款业务;是否建立应收帐款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度,对催收无效的逾期应收账款是否予以解决;单位是否按客户设置应收账款台账,并及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况;单位是否对于可能成为坏账的应收账款及时报告有关决策机构,由其进行审查,确定是否确认为坏账,并在履行规定的审批程序后作出会计处理;单位是否定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项,如有不符,是否查明原因,及时处理。

2.4会计记录控制

会计部门是否是将销售通知单、出库单、销售发票、应收凭单等核对无误后编制记账凭证;对销售成本的结转、销售费用的列支是否符合财务会计制度的规定,对销项税的处理是否符合增值税法的规定。

2.5监督检查

单位是否建立了对销售与收款循环内部控制的监督检查制度,明确监督检查机构或人员的职责权限,并定期或不定期地进行检查;对监督检查过程中发现的销售与收款内部控制中的薄弱环节,单位是否采取措施,及时加以纠正和完善。

3;对销售与收款循环重大错报风险的评估

整个审计程序简单可以概括为:了解被审计单位及其环境——评估重大错报风险——设计审计程序——实施审计程序——评价获得的审计证据——随时对最初的评估进行检验——实施更多的程序或者得出结论。从中可以看出,对会计报表层次以及各个账户、交易重大错报风险的评估对拟实施进一步审计程序的总体方案具有重大影响。财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系,它可能影响多项认定。重大错报风险难以被界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定,相反,此类风险会增大一个或多个不同认定发生重大错报的可能性,与由舞弊引起的风险特别相关。对销售与收款内部控制的了解可以帮助审计人员识别此类交易以及账户的重大错报风险,在上述二中已经列明了了解销售与收款循环重大错报风险的途径,通过这些方面的了解,可以初步评估销售与收款循环的重大错报风险。换句话说,如果上述对销售与收款循环的了解,可以表明企业内部控制制度较好,会计记录和有关资料比较可信,可依赖的程度较高,那么,重大错报的风险评估的相应就越低。

银行呆账贷款签免还

银行有呆账一说，也就是说经过一定的时间多次催缴也收不到钱来还的话会做核销处理。那么银行呆账贷款签免还这是真的吗在法律上有没有相关规定现在整理了以下内容为您答疑解惑，希望对您有所帮助。

银行呆账贷款签免还是真的么

假的。

《银行呆账贷款签免还协议书》产生的由来：

现在银行统一使用贷款五级分类管理办法，具体是贷款分为：正常，次级，关注，可疑，损失。呆坏账归入损失类贷款管理。

呆账是指已过偿付期限，经催讨尚不能收回，长期处于呆滞状态，有可能成为坏账的应收款项。是指未能及时对贷款本息进行催收、诉讼保全，又同时因借款人无任何抵押、质押物品，无法变现清偿银行债务的呆坏账。

贷款一旦超过贷款期限后，银行经过多次催收无果，有抵押的可以处理抵押物，没抵押的正常贷款进入呆账贷款后可以核销，为什么会核销呢因为老是不核销那么影响银行的贷款质量，直接造成银行不良贷款率居高不下。对整个银行的总收入有影响，而且对第二年的贷款投放总额有严重影响。所以一旦出现实在收不回来的贷款，银行一般可以核销处理。因为银行每年的年底会提留贷款核销准备金，专门用于核销贷款。

银行不良贷款居高不下，呆账大大超过上级行要求的最高红线：

《呆账贷款签免还协议书》是一些银行不良贷款急剧增高，在年度核销后仍然不能将不良贷款降到规定的红线范围内，就采取这类违规操作，将本行不良贷款，通过中介公司，将社会上一些急需用钱又无资质申请贷款的人，引诱到该银行来，签订所谓“银行呆账贷款签免还”协议，说做呆账，不用还，按批款额度的六成收手续费，一次性收取，该协议借款合同经过银行审核批准后，借款人必须亲自到银行面签《同贷书》，意思就是说，合同上的条款，借款人都是知道并且同意了的。同时也告诉借款人说：要做“这个”，你在五年内都是黑户，影响贷款.

结果如何呢例如：这类贷款，申请贷款三百万元，而真正到手是五十万元，还要缴纳手续费，银行只承诺35年的免还协议！

事实上，借款人从此就背上三百万的不良债务，被拉入人行征信系统特别关注里长达5年，不能正常开展任何金融业务。而银行就会到时机成熟时，进行呆坏账申请核销处理。

用个人信用度，换取银行贷款，不用归还，值得吗天下没有免费的午餐，天上也不会有掉下来的馅饼！要么是诈骗，骗取高额手续费，要么就是诱惑上当。

现今个人的信用记录涉及到生活的方方面面，如果信用受损，买房、买车、做生意等等都会受影响。如果您或者家人、亲友的情况比较复杂，需要法律服务，也提供律师在线咨询服务，欢迎您进行法律咨询。

财产损失如何扣除

税务人员告诉他，《企业所得税法》第八条明确，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。实施细则明确，所称损失是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

《国家税务总局发布关于做好2008年度企业所得税汇算清缴工作的通知》明确，对新税法实施以前财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关管理性、程序性文件，凡不违背新税法规定原则，在没有制定新的规定前，可以继续参照执行。也就是说，企业仍可依照“13号令”相关规定向税务机关申报审批2008年度的财产损失。同时明确，对新税法实施以前财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关的政策性文件，应以新税法以及新税法实施后发布的相关规章、规范性文件为准。根据新《企业所得税法》、实施细则及相关政策，财产损失的报批应该注意以下几个方面：

一是报批时间。企业的各项财产损失，应在损失发生当年申报扣除，不得提前或延后。须经有关税务机关审批的，应按规定时间和程序及时申报，各项需审批的财产损失应在纳税年度终了后15日内集中一次报税务机关审批。非因计算错误或其他客观原因，企业未及时申报的财产损失，逾期不得扣除。同时，企业在经营管理活动中因销售、转让、变卖资产发生的财产损失，各项存货发生的正常损耗以及固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理发生的财产损失，应在有关财产损失实际发生当期申报扣除，且申报扣除的财产损失必须经过当地税务机关的审批。

二是证据提供。企业发生自然灾害、永久或实质性损害需要现场取证的，应在证据保留期间及时申报审批，也可在年度终了后集中申报审批，但必须出具中介机构、国家及授权专业技术鉴定部门等的鉴定材料。企业申报扣除各项资产损失时，均应提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据。

三是审批范围。须经税务机关审批才能在申报企业所得税时扣除的有八类财产：因自然灾害、战争等政治事件等不可抗力或者人为管理，导致现金、银行存款、存货、短期投资、固定资产的损失;应收、预付账款发生的坏账损失;金融企业的呆账损失;存货、固定资产、无形资产、长期投资因发生永久或实质性损害而确认的财产损失;因被投资方解散、清算等发生的投资损失;按规定可以税前扣除的各项资产评估损失;因政府规划搬迁、征用等发生的财产损失;国家规定允许从事信贷业务之外的企业间的直接借款损失。

四是审批时间。县级税务机关负责审批的，必须自受理之日起20个工作日作出审批决定;市级税务机关负责审批的，必须自受理之日起30个工作日内作出审批决定;省级税务机关负责审批的，必须自受理之日起60个工作日内作出审批决定。因情况复杂需要核实，在规定期限内不能作出决定的，经本级税务机关负责人批准，可以延长10天，并将延长期限的理由告知纳税人。

五是法律。企业虚报财产损失应承担相应的法律。